Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

Программа экзамена для получения аттестата профессионального бухгалтера (96 час.):
Главный бухгалтер коммерческой организации по МСФО.

ПЛАН:

Составление и представление консолидированной финансовой отчетности:

• Часть 1. Международные стандарты финансовой отчетности 1 (МСФО 1)*;
• Часть 2. Международные стандарты финансовой отчетности 2 (МСФО 2) Часть 3. Формирование учетной политики основного общества Группы организаций.

Раздел «Составление и представление консолидированной финансовой отчетности».

Часть 1. Международные стандарты финансовой отчетности 1 (МСФО 1)

Тема 1. История становления и развития международных стандартов финансовой отчетности. Статус документов системы МСФО. Официальный язык и сфера применения стандартов МСФО

1.1. Цель создания системы международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
1.2. Деятельность международной организации «Фонд МСФО», деятельность Консультативного совета и Комитета по интерпретациям МСФО.
1.3. Состав и иерархия документов системы МСФО. Статус и сфера применения.
1.4. Процедуры выпуска новых стандартов и внесения изменений в МСФО (IFRS, IAS) и интерпретации (IFRIC, SIC).
1.5. Тенденции развития системы МСФО.

Тема 2. Применение МСФО в Российской Федерации

2.1. Официальное признание документов МСФО на территории России. Обзор информации Минфина России «О ходе признания МСФО и интерпретаций МСФО для применения на территории Российской Федерации».
2.2. Применение МСФО для целей разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета.
2.3. Применение МСФО для целей составления различных видов финансовой отчетности.

Тема 3. Концептуальные основы представления финансовых отчетов

3.1. Статус и назначение концептуальных основ.
3.2. Цель Концептуальных основ - предоставление полезной финансовой информации основным пользователям финансовой отчетности.
3.3. Характеристики полезности финансовой информации: основополагающие и дополнительные. Ограничения представления полезной информации.
3.4. Финансовая отчетность: цель, состав отчетности, отчетный период, допущение непрерывности деятельности организации, консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность.
3.5. Элементы финансовой отчетности: активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы.
3.6. Признание и прекращение признания.
3.7. Оценка: база оценки, факторы, которые необходимо учитывать при выборе оценки, оценка собственного капитала, методы оценки, основанные на денежных потоках.
3.8. Представление и раскрытие информации: цели и принципы, классификация активов и обязательств, собственного капитала, доходов и расходов, агрегирование.
3.9. Концепции капитала и поддержания капитала.

Тема 4. Подготовка, представление и раскрытие информации в финансовой отчетности

4.1. Назначение финансовой отчетности, основные принципы и допущения ее составления, полный комплект финансовой отчетности, периодичность составления.
4.2. Отчет о финансовом положении. Назначение, структура. Классификация на краткосрочные и долгосрочные статьи. Информация, которая должна быть представлена в отчете о финансовом положении или в примечаниях.
4.3. Отчет о прибыли и убытках и прочем совокупном доходе. Информация, подлежащая представлению в статьях отчета о прибыли и убытках. Представление статей прочего совокупного дохода. Информация, подлежащая представлению в самом отчете или в примечаниях.
4.4. Отчет об изменениях в собственном капитале. Требования к составу и содержанию информации в отчете об изменениях в капитале. Взаимосвязь показателей отчета об изменениях в капитале с показателями отчета о прибыли и убытках и прочего совокупного дохода и с показателями отчета о финансовом положении.
4.5. Отчет о движении денежных средств. Определение эквивалентов денежных средств. Структура отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от операционной деятельности. Представление денежных потоков на нетто-основе. Особенности отражения денежных потоков, возникающих в результате отдельных операций. Раскрытие информации.
4.6. Примечания к финансовой отчетности. Последовательность представления информации. Перекрестные ссылки на примечания к формам отчетности.
4.7. Раскрытие информации об учетной политике.
4.8. Промежуточная финансовая отчетность. Форма, содержание и минимальные компоненты отчетности, особенности раскрытия информации, признание и оценка элементов финансовой отчетности.
4.9. События после отчетного периода. Корректирующие и некорректирующие события, особенности их признания и оценки, раскрытие информации.
4.10. Связанные стороны. Критерии определения связанной стороны, операции со связанной стороной, раскрытие информации.
4.11. Сопоставление с ФСБУ.

Тема 5. Учетная политика организации, отражение в финансовой отчетности изменений бухгалтерских оценок, исправления ошибок

5.1. Требования к формированию учетной политики организации. Раскрытие в финансовой отчетности информации об учетной политике.
5.2. Изменения в учетной политике. Ретроспективная корректировка данных отчетности и ее ограничения.
5.3. Изменения бухгалтерских оценок, раскрытие информации в финансовой отчетности.
5.4. Понятие ошибок. Ретроспективное исправление ошибок, ограничения. Раскрытие информации в финансовой отчетности.
5.5. Перспективный пересмотр отчетности при изменении учетных оценок. Примеры.
5.6. Досрочное применение новых МСФО.
5.7. Примеры возможного сближения учетных политик на основе МСФО и ФСБУ.

Тема 6. Основные средства

6.1. Определение и критерии признания основных средств.
6.2. Первоначальные и последующие затраты.
6.3. Оценка основных средств при признании: элементы первоначальной стоимости, оценка первоначальной стоимости.
6.4. Оценка после признания: выбор модели учета, признание результатов переоценки.
6.5. Случаи применения для целей оценки справедливой стоимости.
6.6. Амортизация: выбор компонентов, признание сумм амортизационных отчислений.
6.7. Амортизируемая величина и период амортизации: ликвидационная стоимость, начало и прекращение амортизации актива, срок полезного использования актива, методы амортизации. Проверка срока полезного использования объектов основных средств и метода амортизации.
6.8. Прекращение признания основных средств.
6.9. Раскрытие информации в финансовой отчетности.
6.10. Сопоставление с ФСБУ.

Тема 7. Нематериальные активы

7.1. Определение нематериальных активов (НМА). Критерий идентифицируемости. Случаи признания НМА в составе основных средств. Первоначальное признание и оценка НМА.
7.2. Особенности признания и оценки НМА.
7.3. НМА, созданные самой организацией.
7.4. Последующая оценка НМА: модели учета по первоначальной стоимости и по переоцененной стоимости, отражение результатов переоценки.
7.5. Определение срока полезного использования НМА.
7.6. Амортизируемая и ликвидационная стоимость НМА, методы начисления амортизации.
7.7. Обесценение НМА.
7.8. Прекращение признания НМА.
7.9. Раскрытие информации в финансовой отчетности.
7.10. Сопоставление с ФСБУ.

Тема 8. Инвестиционная недвижимость

8.1. Инвестиционная недвижимость и недвижимость, занимаемая владельцем.
8.2. Признание инвестиционной недвижимости.
8.3. Оценка при признании.
8.4. Последующая оценка. Выбор модели учета.
8.5. Реклассификация и выбытие инвестиционной недвижимости.
8.6. Раскрытие информации в финансовой отчетности.

Тема 9. Обесценение активов

9.1. Идентификация актива для целей обесценения. Понятие генерирующей единицы.
9.2. Оценка возмещаемой суммы актива или генерирующей единицы.
9.3. Расчет оценки ценности использования актива.
9.4. Признание и оценка убытка от обесценения актива или генерирующей единицы. Особенности учета обесценения гудвила.
9.5. Восстановление убытка от обесценения.
9.6. Раскрытие информации в финансовой отчетности.

Тема 10. Внеоборотные активы, предназначенные для продажи. Прекращенная деятельность

10.1. Классификация внеоборотных активов как предназначенных для продажи или для распределения собственникам.
10.2. Особенности классификации внеоборотных активов, использование которых должно быть прекращено.
10.3. Внеоборотные активы, предназначенные для продажи или для распределения собственникам: оценка, обесценение, изменение планов выбытия.
10.4. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.
10.5. Сопоставление с ФСБУ.

Тема 11. Аренда

11.1. Определение аренды, выделение компонентов договора. Срок аренды.
11.2. Учет договоров аренды у арендатора: признание, модели оценки, представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.
11.3. Классификация договоров аренды у арендодателя: финансовая и операционная аренда. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.
11.4. Операции продажи с обратной арендой.
11.5. Сопоставление с ФСБУ.

Тема 12. Запасы. Сопоставление с ФСБУ

12.1. Состав запасов по МСФО. Оценка при принятии к учету и на отчетные даты.
12.2. Формирование резерва уценки. Расчет чистой справедливой стоимости запасов.
12.3. Корректировка оценки запасов на события после отчетного периода.
12.4. Капитализация производственных переменных и условно-постоянных затрат.
12.5. Условие капитализации затрат по займам, связанным с приобретением запасов.
12.6. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.
12.7. Сопоставление с ФСБУ.

Тема 13. Налоги на прибыль

13.1. Термины и их значения.
13.2. Признание и оценка активов и обязательств по текущему налогу на прибыль.
13.3. Признание и оценка отложенных налоговых активов и обязательств. Особенности признания.
13.4. Доходы и расходы по налогу на прибыль. Особенности отражения.
13.5. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.
13.6. Сопоставление с ФСБУ.

Тема 14. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы

14.1. Термины и их значения.
14.2. Оценочные обязательства: признание и оценка при признании, изменение оценки, возмещение третьей стороны, раскрытие информации в финансовой отчетности.
14.3. Особенности признания и оценки оценочных обязательств.
14.4. Условные обязательства и условные активы: отражение в финансовой отчетности.

Тема 15. Вознаграждения работникам

15.1. Виды вознаграждений.
15.2. Термины и их значения.
15.3. Признание и оценка вознаграждений, представление и раскрытие информации, в том числе:

• краткосрочные вознаграждения работникам;
• вознаграждения по окончании трудовой деятельности;
• прочие долгосрочные вознаграждения работникам;
• выходные пособия.

Тема 16. Финансовые инструменты

16.1. Определения и виды первичных финансовых инструментов.
16.2. Определения и виды основных производных финансовых инструментов.
16.3. Право добровольного применения организацией учета хеджирования рисков.
16.4. Первоначальное признание и оценка финансовых инструментов.
16.5. Категории и последующее признание финансовых активов на отчетную дату; Классификация и переклассификация по критериям бизнес-модели компании.
16.6. Категории и последующее признание финансовых обязательств.
16.7. Понятие об амортизируемой стоимости финансовых инструментов.
16.8. Условия прекращения признания финансовых инструментов.
16.9. Уточненные условия зачета финансовых активов и финансовых обязательств.
16.10. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.
16.11. Сопоставление с ФСБУ.

Тема 17. Выручка по договорам с покупателями

17.1. Признание выручки по договорам с покупателями: идентификация договора (контракта) с покупателем, модификация договора, отличимые товары (услуги), обязанности к исполнению по договору, их классификация.
17.2. Оценка выручки по договорам с покупателями: определение цены и ее.
распределение на обязанности по договору, метод оценки степени выполнения.
17.3. Затраты по договору, их классификация, порядок признания.
17.4. Представление и раскрытие информации о договорах с покупателями в финансовой.

Тема 18. Оценка справедливой стоимости

18.1. Оценка активов и обязательств.
18.2. Особенности оценки нефинансовых активов.
18.3. Справедливая оценка при первоначальном признании.
18.4. Методы оценки по справедливой стоимости, исходные данные, иерархия справедливой стоимости.
18.5. Раскрытие информации в отношении оценок справедливой стоимости.

Тема 19. Влияние изменений валютных курсов

19.1. Термины и их значения.
19.2. Операции в иностранной валютах в валюте представления: первоначальное признание, отражение в отчетности на дату окончания последующих периодов.
19.3. Признание курсовых разниц.
19.4. Изменение функциональной валюты.
19.5. Использование валюты представления, которая отличается от функциональной валюты.
19.6. Пересчет данных о деятельности иностранного подразделения.
19.7. Раскрытие информации в финансовой отчетности.
19.8. Сопоставление с ФСБУ.

Тема 20. Затраты по заимствованиям

20.1. Основной принцип для признания затрат по заимствованиям.
20.2. Признание капитализируемых затрат, их оценка.
20.3. Начало, приостановление и прекращение капитализации затрат.
20.4. Раскрытие информации в финансовой отчетности.
20.5. Сопоставление с ФСБУ.

Часть 2. Международные стандарты финансовой отчетности 2 (МСФО 2)

Тема 1. Объединение бизнесов

1.1. Учет объединения бизнесов по методу приобретения: основные требования, идентификация приобретателя, определения даты приобретения.
1.2. Признание и оценка идентифицируемых приобретенных активов, принятых обязательств и неконтролирующей доли в объекте приобретения.
1.3. Признание и оценка гудвила или прибыли от выгодной покупки, последующий учет гудвила.

Тема 2. Инвестиции в ассоциированные организации и в совместные предприятия

2.1. Идентификация ассоциированной организации.
2.2. Метод долевого участия, применение метода для учета инвестиций в ассоциированные организации и совместные предприятия.
2.3. Освобождения от применения метода долевого участия.
2.4. Инвестиции, классифицируемые как предназначенные для продажи.
2.5. Прекращение использования метода долевого участия.
2.6. Процедуры, применяемые при методе долевого участия.
2.7. Убытки от обесценения, изменение доли владения.

Тема 3. Консолидированная финансовая отчетность

3.1. Понятие консолидированной финансовой отчетности.
3.2. Контроль над объектом инвестиций.
3.3. Условия освобождения от обязанности составления консолидированной финансовой отчетности.
3.4. Требования к учету.
3.5. Процедуры консолидации.
3.6. Утрата контроля.

Тема 4. Отдельная финансовая отчетность

4.1. Понятие отдельной финансовой отчетности.
4.2. Составление отдельной финансовой отчетности: оценка и учет инвестиций в дочерние организации, совместные предприятия и ассоциированные организации.
4.3. Раскрытие информации в отдельной финансовой отчетности.

Тема 5. Совместное предпринимательство

5.1. Понятие совместного предпринимательства. Определение совместного контроля.
5.2. Виды совместного предпринимательства.
5.3. Отдельная финансовая отчетность: особенности отражения участником соглашения о совместном предпринимательстве своей доли участия.

Тема 6. Раскрытие информации об участии в других организациях

6.1. Особенности сферы применения требований о раскрытии информации об участии в других организациях.
6.2. Требования к раскрытию информации о существенных суждениях и допущениях в отношении определения степени участия в других организациях.
6.3. Раскрытие информации об участии в дочерних организациях.
6.4. Раскрытие информации об участии в совместной деятельности и ассоциированных организациях.
6.5. Раскрытие информации об участии в неконсолидируемых структурированных организациях.

Тема 7. Прибыль на акцию

7.1. Оценка базовой прибыли на акцию:

• определение прибыли;
• расчет количества акций.

7.2. Расчет разводненной прибыли на акцию:

• определение прибыли;
• расчет количества акций.

7.3. Ретроспективные корректировки базовой и разводненной прибыли на акцию.
7.4. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.

Тема 8. Операционные сегменты

8.1. Понятие операционного и отчетного сегмента.
8.2. Критерии агрегирования операционных сегментов.
8.3. Количественные пороговые значения для представления информации об операционных сегментах в финансовой отчетности.
8.4. Раскрытие информации в финансовой отчетности.

Тема 9. Выплаты на основе акций

9.1. Признание и оценка полученных товаров и услуг.
9.2. Отражение в финансовой отчетности расчетов:

• долевыми инструментами;
• денежными средствами;
• денежными средствами по выбору контрагента;
• денежными средствами по выбору отчитывающейся организации.

Тема 10. Первое применение МСФО

10.1. Признание и оценка: вступительный отчет о финансовом положении по МСФО, учетная политика, обязательные исключения ретроспективного применения и освобождения от требований других МСФО, расчетные оценки.
10.2. Представление и раскрытие информации: сравнительная информация, сверки, классификация финансовых активов и обязательств, использование справедливой стоимости и условной первоначальной стоимости.
10.3. Промежуточные финансовые отчеты.

Тема 11. Отдельные вопросы МСФО

11.1. Государственные субсидии и раскрытие информации о государственной помощи.
11.2. Сельское хозяйство.
11.3. Разведка и оценка запасов полезных ископаемых.
11.4. Счета отложенных тарифных разниц.
11.5. Договоры страхования.

Часть 3. Формирование учетной политики основного общества Группы организаций

Тема 1. Понятия Группы, конгломерата, основного общества. Учетная политика основного общества

1.1. Понятие Группы. Виды Групп. Понятие конгломерата. Общая характеристика.
1.2. Основное общество. Обязанность составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
1.3. Надлежащая учетная политика основного общества. Важнейшие принципы. Профессиональное суждение. Структура учетной политики.
1.4. Подготовка к формированию учетной политики основного общества Группы. Обобщение информации о Группе: основные акционеры, объекты инвестиций, регионы и виды экономической деятельности, масштаб бизнеса.
1.5. Выбор способа организации процесса консолидации.
1.6. Характеристика внешней среды, в которой Группа осуществляет экономическую деятельность. Влияние внешней среды на устойчивость и развитие бизнеса Группы. Основные риски.
1.7. Формирование информационной базы для выбора учетной политики.

Тема 2. Основные этапы формирования учетной политики основного общества

2.1. Обоснование непрерывности деятельности отдельных организаций Группы.
2.2. Определение периметра консолидации. Основные аспекты включения (исключения) объектов инвестиций в консолидированную финансовую отчетность:

• дочерние организации;
• ассоциированные организации;
• совместное предпринимательство (совместные предприятия, совместные операции).

2.3. Формирование перечня существенных объектов учета. Возможность унификации способов учета в рамках Группы. Основные аспекты и особенности формирования консолидированной финансовой информации о существенных объектах учета (классификация, критерии признания и прекращения признания, оценка при признании, модели учета в отношении активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов) в свете факторов, влияющих на выбор учетной политики.
2.4. Критерии выбора учетной политики в отношении несущественных объектов учета.
2.5. Критерии выбора учетной политики в отношении методов и способов консолидации:

• Модель оценки неконтролирующей доли участия;
• Методы исключения внутренних операций;
• Методы проверки деловой репутации на обесценение;
• Методы отражения инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные общества в отдельной отчетности основного общества.

2.6. Изменения в учетной политике основного в связи с:

• изменением правил МСФО;
• невозможностью достижения требуемого уровня качественных характеристик информации в результате использования старого метода/способа.

2.7. Внесение дополнений в учетную политику в результате:

• применения новых МСФО;
• применения разъяснений и изменений к МСФО.

2.8. Формирование раскрытия в учетной политики в отношении разъяснений и изменений к существующим стандартам, не вступившим в силу и не применяемым досрочно.
2.9. Выбор учетной политики в отношении представления информации в консолидированной финансовой отчетности.